Introduzione

In Italia il fisco non smette di sorprendere. Accanto a imposte note e dibattute come l’Irpef, l’Ires o l’Iva, esistono tributi poco conosciuti che gravano su specifiche categorie di contribuenti. Tra queste spicca la tassa etica, introdotta nel 2008 con l’obiettivo dichiarato di colpire attività considerate “immorali” o comunque suscettibili di offendere il pubblico pudore e la credulità popolare.

Si tratta di un’addizionale Irpef o Ires che colpisce i redditi derivanti dalla produzione e distribuzione di materiale pornografico e da trasmissioni televisive di cartomanti, indovini e maghi. Una misura che, dietro la facciata moralizzatrice, presenta gravi criticità: penalizza persone che svolgono un’attività lecita, spesso in proprio e pagando già le normali imposte sui redditi, e introduce un principio pericoloso, quello di uno Stato che pretende di giudicare la moralità dei guadagni.

Oggi la tassa etica riguarda anche nuovi protagonisti dell’economia digitale, come i creatori di contenuti su piattaforme come OnlyFans, che si trovano a pagare un’imposta aggiuntiva per il solo fatto che la loro attività rientra in una categoria ritenuta “non etica” dal legislatore.

Cos’è la tassa etica

La tassa etica nasce ufficialmente con il D.P.C.M. del 13 marzo 2009, applicata già dal periodo d’imposta 2008. È un’addizionale Irpef e Ires che colpisce i redditi derivanti da due macro-categorie di attività:

1. Produzione, distribuzione, vendita e rappresentazione di materiale pornografico o di incitamento alla violenza.
   Rientrano film, video, immagini, spettacoli teatrali o performance multimediali che contengono scene di sesso esplicito o di violenza.
2. Trasmissioni volte a sollecitare la credulità popolare.
   Si tratta delle note trasmissioni televisive notturne di cartomanti, astrologi e sedicenti medium, spesso collegate a numeri a pagamento.

Il prelievo è stato presentato come un’addizionale “morale” sui redditi derivanti da attività giudicate discutibili. Da qui il nome, “tassa etica”: un ossimoro, perché un’imposta non dovrebbe avere nulla a che fare con la morale, ma solo con l’equità e l’efficienza fiscale.

Chi deve pagarla

La platea dei contribuenti coinvolti è più ampia di quanto si creda. Secondo l’Agenzia delle Entrate, sono soggetti a tassa etica:

• Imprenditori e commercianti che producono, distribuiscono o vendono materiale pornografico;
• Lavoratori autonomi e professionisti con partita IVA, anche in regime forfettario, se i loro compensi derivano da attività legate alla pornografia o alla violenza;
• Società di persone e studi associati;
• Società di capitali che operano nel settore (ad esempio case di produzione audiovisiva o piattaforme di distribuzione);
• Trasmissioni televisive e operatori media che propongono servizi di cartomanzia, astrologia e simili.

Un aspetto rilevante è che la norma non distingue tra grandi aziende e piccoli operatori. Di conseguenza, anche i creatori di contenuti indipendenti su piattaforme come OnlyFans o simili, spesso giovani donne o uomini che si autoproducono e monetizzano i propri contenuti, finiscono nel mirino di questa imposta.

In altre parole, chi guadagna 20.000 euro l’anno con contenuti a pagamento deve pagare non solo l’Irpef o la tassazione forfettaria, ma anche un 25% extra di tassa etica.

Quanto si paga e come si calcola

La tassa etica ammonta al 25% del reddito netto derivante dalle attività elencate.

Il calcolo è relativamente semplice:

• si sommano tutti i ricavi e compensi derivanti dalla produzione, distribuzione o rappresentazione dei contenuti pornografici o violenti;
• si sottraggono i costi sostenuti per la produzione e la diffusione;
• sul reddito netto così ottenuto si applica l’aliquota del 25%.

Questo prelievo si aggiunge alle normali imposte sui redditi (Irpef per le persone fisiche, Ires per le società). Di fatto, un contribuente soggetto alla tassa etica paga due volte sullo stesso reddito: una volta l’imposta ordinaria, e un’altra volta l’addizionale etica.

Un meccanismo che rende questa tassa particolarmente gravosa e che rischia di scoraggiare la regolarizzazione fiscale di chi lavora in questi settori.

Come e quando si paga

Il versamento della tassa etica avviene tramite modello F24, utilizzando i canali telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate o attraverso servizi di home banking.

Le scadenze seguono quelle ordinarie delle imposte sui redditi:

• 1° luglio per il saldo dell’anno precedente e il primo acconto dell’anno in corso;
• 2 dicembre per il secondo o unico acconto.

Per il 2024, la scadenza del saldo e del primo acconto slitta al 1° luglio (poiché il 30 giugno cade di domenica), con possibilità di versare entro il 31 luglio con una maggiorazione dello 0,40%.

I codici tributo da utilizzare sono stati fissati dall’Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 107 del 22 aprile 2009:

• 4003, 4004, 4005 per l’Irpef;
• 2004, 2005, 2006 per l’Ires.

Il mancato pagamento nei termini comporta sanzioni e interessi, come avviene per tutte le imposte.

Una tassa ingiusta: lo Stato non deve fare la morale

Se da un punto di vista tecnico la tassa etica è un’imposta come le altre, dal punto di vista filosofico ed economico rappresenta una stortura profonda.

In primo luogo perché introduce un giudizio morale su attività perfettamente legali. La pornografia, purché realizzata tra adulti consenzienti e senza sfruttamento, è legittima. Allo stesso modo, vendere servizi di cartomanzia o astrologia può apparire discutibile, ma non è vietato. Lo Stato ha già gli strumenti per intervenire contro frodi o truffe: perché allora introdurre un’imposta punitiva?

In secondo luogo, la tassa etica colpisce in modo indiscriminato anche piccoli creatori di contenuti digitali. Piattaforme come OnlyFans hanno reso possibile a molte persone monetizzare direttamente il proprio lavoro creativo, senza intermediari e in piena autonomia. Si tratta spesso di donne che scelgono liberamente di proporre contenuti per adulti e che pagano regolarmente le imposte dovute. Tassarle di più significa stigmatizzare una categoria di lavoratori già spesso oggetto di pregiudizi sociali.

Infine, questa tassa rischia di incentivare l’evasione. Chi si vede costretto a pagare il 25% in più rispetto ad altri professionisti con pari reddito può essere spinto a cercare vie alternative per sottrarsi al fisco.

Conclusioni

La tassa etica, introdotta nel 2008 e applicata ancora oggi, rappresenta una delle anomalie del sistema fiscale italiano. Nata come misura moralizzatrice, si è trasformata in un prelievo punitivo che penalizza soprattutto i piccoli lavoratori autonomi e i creatori digitali, in particolare chi opera su piattaforme come OnlyFans.

Uno Stato moderno e liberale non dovrebbe arrogarsi il diritto di distinguere tra guadagni “buoni” e guadagni “cattivi”. Dovrebbe invece garantire regole chiare, eque e uguali per tutti, senza discriminare sulla base di giudizi morali.

A distanza di oltre quindici anni dalla sua introduzione, la tassa etica appare come un’imposta fuori dal tempo, che non ha senso in un’economia aperta e digitale. Se davvero l’obiettivo del legislatore è garantire gettito e contrastare l’evasione, allora il passo più logico sarebbe abolire questa tassa e integrare il settore in un regime fiscale trasparente e non discriminatorio.